연말정산 비과세 소득 종류, 항목 궁금한다면 (근로소득 제외소득)
- 금융
- 2021. 12. 2.
연말정산 비과세 소득 종류, 근로소득 제외되는 항목을 정리해봤어요. 연말정산이 대충하려고 하면 국세청 홈택스에서 자료만 쭉 뽑아서 내고 끝인데요. 하나씩 궁금해지기 시작하면 끝이 없더라고요.
제가 앞에 작성한 연말정산 뜻, 환급금액 계산하는 방법, 연말정산 시기와 환급금 지급시기에 대한 내용은 아래의 글에서 확인해주세요.
근로소득이란?
연말정산은 '직장인, 급여를 받는 사람들이 '근로소득세'를 정산하는 일이라고 정리를 했었어요. 근로소득세는 '근로소득'에 부과하는 세금을 말하는 것인데, 여기서 '근로소득'이라고 하면 고용관계 또는 이와 유사한 계약에 의해 근로를 제공하고 지급받는 봉급/상여/수당 등 모든 대가를 말한다고 합니다.
근로소득 예시
-근로의 제공을 받는 급여, 상여, 수당 등
-상여로 받는 소득, 인정상여
-법인세법 시행령에 따른 임원퇴직금 한도초과액(손금불산입액)
-임원의 퇴직소득 중 근로소득으로 간주되는 금액
-종업원 등 또는 대학의 교직원이 받는 직무발명보상금
근로소득 제외 소득 예시
- 연 70만원 이하의 단체순수보장성보험료 또는 단체환급보장성 보험료
- 사내근로복지기금으로부터 받는 용도상버 범위 내의 금품
- 비출자임원과 사용인이 사택을 제공받음으로써 얻은 이익
- 퇴직급여 지급을 위한 사용자 적립금
- 사업자가 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 금액
- 벤처기업의 임직원이 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 금액으로써 얻은 이익 중 연간 3천만원 이내의 금액은 과세하지 않고, 양도소득세과세를 신청하는 경우에는 근로소득에서 제외
저도 회사원일 때는 당연히 월급을 받으니까 이런 고민도 안했어요. 그런데 개인사업자가되고, 프리랜서로 일도 하다보니 어떤 소득이 근로소득인지, 사업소득인지, 기타소득인지 헷갈릴때가 생기더라고요. 소득종류를 고용관계와 계속성 여부로 나누면 근로소득/기타소득/사업소득으로 구분할 수 있다고 합니다.
| 소득종류 | 주요특징 (고용관계, 계속성여부) |
| 근로소득 | 고용관계에 의한 종속적인 특징 |
| 기타소득 | 고용관예 없이 독립적, 일시적 |
| 사업소득 | 고용관계 없이 독립적, 계속적 |
근로소득이 무엇인지 이해가 되었다면, 이제 다음으로 넘어가볼께요.
비과세소득 종류 예시
연말정산을 할 때, 가장 먼저 할일은 내 총 급여를 계산하는 것인데요. 총급여는 1년간 받은 급여, 상여, 수당, 인정상여 등을 합한 연봉에서 비과세소득을 빼서 계산합니다.
① 총 급여액 계산: 연봉(급여+상여+수당+인정상여) - 비과세소득 = 총급여
② 총급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액
③ 근로소득금액 - 각종 소득공제(인적공제,연금보험료,특별소득공제, 기타)+소득공제한도초과액 = 과세표준 금액
④ 과세표준 X 기본세율(6% ~ 40%) = 산출세액
⑤ 산출세액 - 각종 세액공제 및 세액감면 = 결정세액
⑥ 결정세액 - 기납부세액 = 차감징수 세액
여기서 비과세 소득이 어떤 것을 말하는지 궁금해지는데요. 비과세란, 비과세(非課稅)로 어떤 금액에 세금을 부과하지 않는 다는 말입니다. 연말정산에서 '비과세 소득'이란 소득세를 과세하지 않는 소득이라는 의미입니다.
회사에 근무하면서 받는 금전적 대가 중에서 특정요건을 만족하는 항목은 소득세를 과세하지 않는다고 합니다. 대표적인 비과세 소득을 확인해봤어요.
비과세소득 예시
| 비과세소득 | 내용 |
| 일, 숙직비 | 회사 지급 규정에 의해 지급하는 실비변상정도의 금액 |
| 식대 | 월 10만원 이내의 식대. (현물급식은 전액 비과세) |
| 4대보험 회사부담금 | 국민건강보험, 고용보험, 국민연금, 공무원연금, 노인장기요양보험료 등. |
| 자가운전 보조금 | 본인 차량을 회사업무에 이용학도 실제 여비를 받는 대신, 지급받는 월 20만원 이내의 자가운전보조금 |
| 여비 | 회사 지급규정에 의해 지급하는 실비변상정도의 금액 |
| 자녀보육수당 | 근로자, 배우자의 자녀출산, 6세 이하 자녀보육과 관련해 받는 급여로 월 10만원 이내의 금액 |
| 육아휴직수당 | 고용보험공단에서 지급하는 육아휴직급여, 출산전후 휴가 급여, 공무원의 육아휴직수당, 육아기근로시간 단축급여 |
| 실업급여 | - |
| 비과세 학자금 | 자녀학자금을 회사에서 지원한 금액은 근로소득 과세대상이며, 근로자 본인의 학자금 지원액은 요건을 충족하는 경우 비과세. |
| 근로장학금 | 대학생이 근로의 대가로 지급받는 장학금 |
| 연구활동비 | 교원 및 연구활동 종사자가 받는 월 20만원 이내의 금액 |
| 생산직근로자 야간근무수당 | 공장 등 생산직에 종사하며 월정액급여 210만원 이하로서 직전 과세기간 총급여액이 3천만원 이하인 근로자가 받는 야간근무수당 등 (240만원 또는 전액) |
| 국외근로소득 | 국외에 주재하며 근로를 제공하고 받는 보수. (한도 월 100만원, 외항선박/국외 건설현장은 월 300만원) |
| 처우개선비 | 국가 또는 지방자치단체가 지급하는 보육교사 처우개선을 위한 근무환경개선비, 사립유치원 교사의 인건비, 전공의에게 지급하는 수련보조수당 |
| 취재수당 | 기자의 취재수당 중 월 20만원 이내의 금액 |
| 벽지수당 | 월 20만원 이내 |
| 이주수당 | 수도권 외의 지역으로 국가균형발전특별법에 따라 이전하는 공무원이나 공공기관의 직원에게 지급하는 월 20만원 이내의 이주수당. |
*출처: 국세청 연말정산 안내서
